Nakit sermaye artışı vergiyi nasıl azaltır?
Şirketine nakit sermaye koyduğunda, bu tutar için farazi bir faiz hesaplanır ve kurumlar vergisi matrahından indirilir. Nakdi sermaye artırımı faiz indirimi, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-(ı) bendinde düzenlenir. Bu araç nakdi sermaye artırımı faiz indirimi tutarını ve bunun sağladığı vergi avantajını hem artış yılı hem de sonraki dönemler için hesaplar.
Formül şöyledir: artış tutarı × TCMB’nin ilan ettiği ticari kredilere uygulanan yıllık ağırlıklı ortalama faiz × ay/12 × indirim oranı. İndirim oranı genel olarak yüzde 50, yurt dışından getirilen nakitte yüzde 75’tir. Nakdin ödendiği ay tam ay sayılır. Oran alanını boş bırakırsan araç son ilan edilen TCMB oranını kullanır ve hangi yılın oranı olduğunu belirtir; 2025 için ilan edilen oran yüzde 45,34’tür.
Örnek: Temmuz 2026’da 5.000.000 TL nakit sermaye artışı tescil edildi. Temmuz-Aralık arası 6 ay için indirim 5.000.000 × %45,34 × 6/12 × %50 = 566.750 TL olur. Yüzde 25 kurumlar vergisi oranıyla bu, 141.687,50 TL vergi avantajı demektir. Sonraki tam yıllarda indirim yıllık 1.133.500 TL’ye çıkar.
Kazancın yetersiz kaldığı yıllarda kullanılamayan indirim tutarı sonraki dönemlere devredilebilir. Ortaklara verilen borçlar, iştirake konulan sermaye ve bazı gayrimenkul yatırımları ise indirimi azaltır ya da tamamen ortadan kaldırır. Bu nedenle kullanmadan önce şirketin bilançosunu bu açıdan gözden geçirmek gerekir.
Bedelli ve bedelsiz artırımın hisse fiyatına etkisini sermaye artırımı fiyat aracında görebilirsin. İndirimi matraha yansıtmak için kurumlar vergisi hesabını, asgari vergi sınırını görmek için asgari kurumlar vergisi aracını kullan. Finans ve sigorta şirketleri yararlanamaz; sonuç bilgilendirme amaçlıdır.