Finansman gider kısıtlaması kimleri etkiler?
Borçla büyüyen işletmeler için faiz ve kur farkı giderlerinin tamamı vergiden düşülemez. Finansman gider kısıtlaması, yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan şirketlerde aşan kısma ait giderin yüzde 10’unun kanunen kabul edilmeyen gider sayılmasıdır. Bu araç finansman gider kısıtlaması tutarını bilanço rakamlarından doğrudan hesaplar.
Formül şöyle: önce yatırımın maliyetine eklenen faizler toplam giderden çıkarılır. Sonra öz kaynağı aşan yabancı kaynağın toplam yabancı kaynağa oranı bulunur. Gider bu oranla çarpılır ve çıkan tutarın yüzde 10’u KKEG olarak beyannameye eklenir. Kredi kuruluşları, finans kurumları, leasing ve faktoring şirketleri bu kısıtlamanın dışındadır.
Örnek: Yabancı kaynakların 10.000.000 TL, öz kaynakların 4.000.000 TL ve dönem finansman giderlerin 2.000.000 TL olsun. Aşan kaynak 6.000.000 TL, oranı yüzde 60’tır. 2.000.000 × %60 × %10 = 120.000 TL gider yazılamaz; kalan 1.880.000 TL gider olarak indirilebilir. Bu tutar kurumlar vergisi oranıyla çarpıldığında ek vergi yükünü gösterir.
- Kur farkı gelirleri giderlerden mahsup edilebilir.
- Maliyete eklenen faizleri kısıtlamaya dahil etme.
Hesap her geçici vergi döneminde de yapılır, bu yüzden bilanço rakamlarını dönem sonu itibarıyla girmek gerekir. Öz kaynak tutarı yabancı kaynaktan büyük ya da ona eşitse kısıtlama doğmaz ve finansman giderinin tamamı indirilebilir. Yatırım dönemindeki faizleri maliyete ekledin ise onları ayrı girmeyi unutma.
Bilanço yapını değerlendirmek için borç özsermaye oranını incele. Ortaktan alınan borçlar varsa örtülü sermaye aracıyla ayrıca kontrol yap; nihai vergiyi görmek için kurumlar vergisi hesaplamasını kullan. Sonuç bilgilendirme amaçlıdır; dönemsel ve geçici vergi uygulamaları için uzman görüşü al.