Katma değer vergisi tevkifatı

Tevkifat kelimesi "alıkoyma" anlamına gelir ve KDV'de tam olarak bunu ifade eder: Alıcı, satıcıya ödemesi gereken verginin bir bölümünü kendisi alıkoyar ve doğrudan devlete öder. Amaç, vergi kaybı riskinin yüksek görüldüğü sektörlerde tahsilatı güvenceye almaktır.

Oranlar nasıl ifade edilir?

Tevkifat oranı yüzde ile değil, onda bir kesirleriyle yazılır: 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10, 9/10 gibi. Hangi işlemde hangi oranın uygulanacağı KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılmıştır. Yapım işleri, temizlik ve güvenlik hizmetleri, işgücü temini, danışmanlık, servis taşımacılığı, hurda teslimleri bu listeye giren tipik örneklerdir. Tevkifat uygulamak zorunda olanlar genellikle kamu kurumları ve belirli büyüklükteki vergi mükellefleridir.

Rakamlı örnek

KDV hariç 10.000 TL'lik bir hizmet faturası düşün; KDV oranını %20 kabul edelim, tevkifat oranı da 5/10 olsun.

• Hesaplanan KDV: 10.000 × 0,20 = 2.000 TL
• Tevkif edilen KDV: 2.000 × 5/10 = 1.000 TL (alıcı 2 No.lu KDV beyannamesiyle öder)
• Satıcıya ödenen: 10.000 + 1.000 = 11.000 TL

Satıcı faturada toplam KDV'yi gösterir ama yalnızca tahsil ettiği 1.000 TL'yi kendi beyannamesine hesaplanan KDV olarak yazar. Bu hesabı KDV tevkifatı hesaplama aracıyla oran seçerek hızlıca yapabilirsin.

Dikkat edilecek noktalar

Tevkifatlı faturada satıcı sürekli KDV alacağında kalabilir; çünkü alımlarında ödediği KDV'yi indirse de satışlarında yeterli KDV tahsil edemez. Bu durumda kalan tutar için KDV iadesi talep edilebilir. Tam tevkifatta (10/10) verginin tamamı alıcıya geçer. Faturada tevkifat kodunun ve oranının doğru yazılması, e-fatura sisteminde reddedilmemesi için şarttır. Belirli tutarın altındaki işlemlerde tevkifat uygulanmayabileceğini de unutma.